Calcul impôt sur les sociétés : taux 2026, exemple et paiement

L’impôt sur les sociétés (IS) frappe le bénéfice fiscal des sociétés de capitaux (SA, SAS, SARL…) et des entreprises qui ont opté pour lui. Son taux normal est de 25 %, avec un taux réduit de 15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice pour les PME qui remplissent certaines conditions. Pour le calculer, on part du résultat comptable, on le corrige des réintégrations et déductions fiscales et des déficits antérieurs, puis on applique les taux. L’impôt se paie par acomptes trimestriels et un solde.

Le choix entre impôt sur le revenu et impôt sur les sociétés a des conséquences importantes pour l’entreprise et pour son dirigeant. Ce guide présente les entreprises concernées, les taux en vigueur, la méthode de calcul avec un exemple et les modalités de paiement.

L’impôt sur les sociétés, définition

L’IS est un impôt annuel dû par la société elle-même, en tant que personne morale, sur les bénéfices qu’elle réalise en France. C’est la grande différence avec les entreprises à l’impôt sur le revenu, dont le bénéfice est imposé directement entre les mains de l’exploitant ou des associés. À l’IS, le dirigeant n’est imposé personnellement que sur sa rémunération et sur les dividendes qu’il perçoit.

Quelles entreprises sont soumises à l’IS ?

L’IS de plein droit

Sont soumises à l’IS, quelle que soit leur activité :

• les sociétés anonymes (SA) ;
• les sociétés par actions simplifiées (SAS et SASU) ;
• les sociétés à responsabilité limitée (SARL) ;
• les sociétés en commandite par actions ;
• les sociétés d’exercice libéral constituées sous ces formes ;
• les sociétés civiles qui exercent une activité commerciale ou industrielle.

Certaines de ces sociétés peuvent, sous conditions, opter pour l’impôt sur le revenu : les SARL de famille sans limite de durée, et les jeunes sociétés de petite taille, non cotées et détenues majoritairement par des personnes physiques, pendant cinq exercices au maximum.

L’IS sur option

Peuvent choisir l’IS, alors qu’elles relèvent par défaut de l’impôt sur le revenu :

• l’EURL dont l’associé unique est une personne physique ;
• l’entreprise individuelle, qui peut opter pour l’IS en étant assimilée à une EURL ;
• les sociétés en nom collectif (SNC) ;
• les sociétés civiles ;
• les sociétés en participation et les sociétés créées de fait.

L’option se fait auprès du service des impôts des entreprises. Elle est en principe irrévocable, sauf pour l’entreprise individuelle qui peut y renoncer dans un certain délai.

Les taux de l’impôt sur les sociétés

Après une baisse progressive engagée en 2018, le taux normal a atteint 25 % pour les exercices ouverts depuis le 1er janvier 2022. Les taux en vigueur sont les suivants :

Les conditions d’accès au taux réduit sont détaillées dans notre article sur le taux réduit IS.

Les contributions et taux particuliers

• La contribution sociale sur l’IS de 3,3 % s’applique à la part de l’impôt qui dépasse 763 000 €, pour les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 7,63 millions d’euros.
• Une contribution exceptionnelle a été instaurée par la loi de finances pour 2025 pour les très grandes entreprises, dont le chiffre d’affaires dépasse 1 milliard d’euros. Son maintien dépend des lois de finances successives.
• Des régimes particuliers existent pour certains revenus : par exemple, les revenus tirés de brevets et logiciels protégés peuvent être imposés à 10 %, et les plus-values à long terme sur titres de participation sont exonérées, sous réserve d’une quote-part de frais et charges réintégrée.

Comment calculer l’impôt sur les sociétés ?

1. Déterminer le bénéfice imposable

Le calcul part du résultat comptable, établi selon les règles comptables, puis le corrige pour obtenir le résultat fiscal :

Bénéfice imposable = résultat comptable + réintégrations − déductions − déficits antérieurs imputables

• Les réintégrations sont des charges comptabilisées mais non déductibles fiscalement : l’IS lui-même, les amendes et pénalités, la fraction non déductible de l’amortissement des véhicules de tourisme, certaines dépenses somptuaires.
• Les déductions sont des produits comptabilisés mais non imposables, ou imposés selon un régime particulier : par exemple certains dividendes reçus de filiales (régime mère-fille) ou certaines plus-values.
• Les déficits des exercices antérieurs peuvent être reportés sur les bénéfices suivants, sans limite de durée mais dans la limite d’1 million d’euros, majoré de 50 % du bénéfice qui dépasse ce montant. Un déficit peut aussi, sur option, être reporté en arrière sur le bénéfice de l’exercice précédent, dans la limite d’1 million d’euros : il donne alors naissance à une créance sur le Trésor.

2. Appliquer les taux

Exemple : une PME remplissant les conditions du taux réduit réalise un bénéfice imposable de 100 000 € sur un exercice de 12 mois.

• 42 500 € × 15 % = 6 375 €
• (100 000 − 42 500) × 25 % = 57 500 × 25 % = 14 375 €
• IS brut = 6 375 + 14 375 = 20 750 €

3. Déduire les crédits d’impôt et les acomptes

Du montant obtenu, on retire les réductions et crédits d’impôt (crédit d’impôt recherche, mécénat…) et les acomptes déjà versés au cours de l’exercice. Le résultat est le solde à payer, ou un excédent à rembourser.

Déclarer et payer l’IS

• La déclaration de résultats (formulaire n° 2065 et liasse fiscale) est transmise en ligne dans les trois mois de la clôture de l’exercice, ou début mai pour les exercices clos le 31 décembre.
• Les acomptes : si l’IS de l’exercice précédent dépasse 3 000 €, la société verse quatre acomptes, en principe les 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre.
• Le solde est versé au plus tard le 15 du quatrième mois qui suit la clôture, soit le 15 mai pour un exercice clos le 31 décembre.

Toutes les démarches se font depuis l’espace professionnel sur impots.gouv.fr.

IS ou IR : comment choisir ?

L’IS est souvent intéressant lorsque le bénéfice est élevé et que vous souhaitez en laisser une partie dans l’entreprise pour investir : les 42 500 premiers euros sont imposés à 15 %, un taux inférieur à la plupart des tranches de l’impôt sur le revenu. L’IR peut être préférable pour une petite activité, ou lorsque la société est déficitaire au démarrage et que l’associé peut imputer ces pertes sur ses autres revenus. Le choix dépend de votre situation personnelle : faites une simulation avec votre expert-comptable.

Une fiscalité maîtrisée laisse davantage de marge pour investir dans le développement commercial, comme une création de site vitrine qui travaille pour votre visibilité toute l’année.

Questions fréquentes

Quel est le taux de l’impôt sur les sociétés en 2026 ?

Le taux normal est de 25 %. Les PME qui remplissent les conditions bénéficient d’un taux réduit de 15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice.

Comment calculer l’impôt sur les sociétés ?

Calculez le bénéfice fiscal à partir du résultat comptable (réintégrations, déductions, déficits), appliquez 15 % sur la part éligible au taux réduit et 25 % au-delà, puis retirez les crédits d’impôt et les acomptes versés.

Une SARL peut-elle échapper à l’IS ?

Oui, sous conditions : la SARL de famille peut opter pour l’impôt sur le revenu, et une jeune SARL de petite taille peut le faire pendant cinq exercices au maximum.